@ 青岛企业,应对疫情冲击,这 15 条税收优惠政策请收好!

疫情当前,青岛先后出台了

18 条惠企政策和相关细则,

为中小企业的生存发展助力。

连夜出台!四大方面 18 条政策,青岛为中小企业“输血”!

如何返还社保?怎样减免税费?“青岛 18 条”政策落地要这样执行(附联系电话)

18 条新政之外,还有哪些当前企业可以享受的税收政策?
日前,青岛市税务局梳理汇编了《支持疫情防控应急保障物资生产相关税收优惠政策措施》,涉及 15 条减税措施。

减税条目

1. 创新药后续免费使用不征收增值税

2. 新药研发按规定享受研发费用加计扣除

3. 医药制造企业广告费和业务宣传费支出税前扣除政策

    制造业固定资产加速折旧或一次性扣除

    符合条件的受灾纳税人按规定减免城镇土地使用税、房产税

    用于疫情防控的财政性资金为不征税收入

    符合条件的药品、试剂、疫苗研发机构采购国产设备增值税退税

    疫情防控药品、医疗器械生产企业优先落实留抵退税政策

    技术转让、开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税

    技术转让所得减免企业所得税

    高新技术企业所得税优惠

    延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限

    降低高新技术企业城镇土地使用税税额标准

    申请延期申报

    申请延期缴纳税款

小创为大家精简整理了这些减税措施的内容,

享受条件、申报流程和政策依据,可戳文末阅读原文取阅!

01

创新药后续免费使用不征收增值税

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【享受主体】药品生产企业。
【优惠内容】药品生产企业销售自产新型冠状病毒肺炎创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新型创新药,不属于增值税视同销售范围。

02

新药研发按规定享受研发费用加计扣除

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【享受主体】符合条件的研发企业。
【优惠内容】企业开展新型冠状病毒肺炎防治新药研发活动,可按以下规定享受企业所得税研发费用税前加计扣除政策:
企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间,再按照实际发生额的 75% 在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的 175% 在税前摊销。

03

医药制造企业广告费和业务宣传费支出税前扣除政策

【享受主体】医药制造企业。
【优惠内容】自 2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日止,发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入 30% 的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

04

制造业固定资产加速折旧或一次性扣除

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【享受主体】生物药品制造业等所有制造业。
【优惠内容】(1)生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述 6 个行业的小型微利企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过 100 万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过 100 万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
(2)轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业 2015 年 1 月 1 日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述行业的小型微利企业 2015 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过 100 万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过 100 万元的,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
(3)自 2019 年 1 月 1 日起,适用(1)(2)规定固定资产加速折旧优惠的行业范围,扩大至全部制造业领域。
(4)企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过 500 万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

05

符合条件的受灾纳税人

按规定减免城镇土地使用税、房产税

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【享受主体】因疫情影响遭受重大损失的纳税人。
【优惠内容】因疫情影响遭受重大损失,纳税人缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难的,经税务机关核准,减征或者免征城镇土地使用税、房产税。

【享受条件】

因疫情影响遭受重大损失的纳税人符合下列情形之一,且缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难的,可申请困难减免:

(1)因国家政策性原因关闭、停产(业)、撤销后,土地、房产停用的。对其停用的土地、房产,从停用之日起,在政府规定的时限内可减免城镇土地使用税、房产税。

(2)承担区(市)级以上人民政府任务的。对其承担政府任务的土地、房产,在承担政府任务期间可减免城镇土地使用税、房产税。

(3)纳税人申请减免的城镇土地使用税和房产税税额不得超过其税款所属年度按税法规定确认的亏损额。对从事国家限制类、淘汰类产业和房地产业开发用地不予减免税。

06

用于疫情防控的财政性资金为不征税收入

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【享受主体】取得符合条件的财政性资金的企业。
【优惠内容】对企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的用于新型冠状病毒肺炎疫情防控的财政性资金,符合规定条件的,作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

07

符合条件的药品、试剂、疫苗研发机构

采购国产设备增值税退税
【享受主体】符合条件的内资研发机构和外资研发中心。
【优惠内容】自 2019 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日,继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税,具体从内资研发机构和外资研发中心取得退税资格的次月 1 日起执行。

【享受条件】

适用采购国产设备全额退还增值税政策的内资研发机构和外资研发中心包括:

科技部会同财政部、海关总署和税务总局核定的科技体制改革过程中转制为企业和进入企业的主要从事科学研究和技术开发工作的机构;

国家工程研究中心、国家级企业技术中心、国家重点实验室(含企业国家重点实验室)和国家工程技术研究中心、国家中小企业公共服务示范平台(技术类);

各类科研院所,实施专科及以上高等学历教育的高等学校;

科技类民办非企业单位及符合《财政部商务部 国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》第二条规定的外资研发中心等。

08

疫情防控药品、医疗器械生产企业

优先落实留抵退税政策

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【享受主体】药品、医疗器械生产企业。
【优惠内容】对生产销售用于新型冠状病毒肺炎疫情防控的药品、医疗器械的企业,在落实增值税留抵退税政策过程中优先予以支持。
【享受条件】(1)部分先进增值税纳税人留抵退税条件自 2019 年 6 月 1 日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自 2019 年 7 月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额:①增量留抵税额大于零;②纳税信用等级为 A 级或者 B 级;③申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;④申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;⑤自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返 (退) 政策。部分先进制造业纳税人,是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过 50% 的纳税人。上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续 12 个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满 12 个月但满 3 个月的,按照实际经营期的销售额计算确定。
(2)其他行业纳税人留抵退税条件同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:①自 2019 年 4 月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于 50 万元;②纳税信用等级为 A 级或者 B 级;③申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;④申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;⑤自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

09

技术转让、开发和与之相关的技术咨询、技术服务 免征增值税

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【享受主体】提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务的纳税人。
【优惠内容】纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

10

技术转让所得

减免企业所得税
【享受主体】
技术转让的居民企业。
【优惠内容】一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分,免征企业所得税;超过 500 万元的部分,减半征收企业所得税。

11

高新技术企业所得税优惠

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【享受主体】国家重点扶持的高新技术企业。
【优惠内容】(1)国家重点扶持的高新技术企业减按 15% 的税率征收企业所得税。(2)企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额 8% 的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

12

延长高新技术企业和科技型中小企业 亏损结转年限
【享受主体】
高新技术企业和科技型中小企业。
【优惠内容】自 2018 年 1 月 1 日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由 5 年延长至 10 年。

13

降低高新技术企业

城镇土地使用税税额标准

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【享受主体】高新技术企业。
【优惠内容】高新技术企业城镇土地使用税税额标准按调整后税额标准的 50% 执行,最低不低于法定税额标准。调整后青岛市城镇土地使用税税额标准为:(一)市区:一级土地 19.2 元 / 平方米,二级土地 12.8 元 / 平方米,三级土地 11.2 元 / 平方米,四级土地 9.6 元 / 平方米,五级土地 8 元 / 平方米,六级土地 6.4 元 / 平方米,七级土地 4.8 元 / 平方米,即墨区建制镇、工矿区 4 元 / 平方米。(二)胶州市、平度市、莱西市:一级地 8 元 / 平方米,二级土地 6.4 元 / 平方米,三级土地 4.8 元 / 平方米,建制镇、工矿区 4 元 / 平方米。
【享受条件】2019 年 1 月 1 日起正式实施。

14

申请延期申报

【享受主体】因疫情影响不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的纳税人、扣缴义务人。
【优惠内容】纳税人、扣缴义务人因疫情影响不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经主管税务机关批准,可以延期申报。

15

申请延期缴纳税款

【享受主体】因疫情影响不能按期缴纳税款的纳税人。
【优惠内容】纳税人因疫情影响等特殊困难不能按期缴纳税款的,经计划单列市税务局批准,可以延期缴纳税款,最长不超过三个月。
纳税人有下列情形之一的,属于特殊困难:一是因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。

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